修正「營利事業提示帳簿資料電子檔案作業要點」

財政部令

中華民國113年5月8日

台財稅字第11304540510號

修正「營利事業提示帳簿資料電子檔案作業要點」,並自即日生效。

附修正「營利事業提示帳簿資料電子檔案作業要點」

部  長 莊翠雲 出國

•政務次長 阮清華 代行

營利事業提示帳簿資料電子檔案作業要點
壹、總則
一、為便利使用電子設備處理帳務之營利事業,以網路或媒體向所在地財政部各地區國稅局
提示帳簿資料電子檔案,提升稽徵機關為民服務效能,特訂定本要點。
二、採用網路或媒體提示營利事業帳簿資料電子檔案時,其程序及應提示帳簿資料,依本要
點規定辦理;本要點未規定事項,依相關法令規定辦理。
三、作業範圍
營利事業所得稅申報調帳查核案件,除下列申報類別案件外,得採用網路或媒體提示
帳簿資料電子檔案:
(一) 會計師簽證申報案件。
(二) 教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織申報案件。
(三) 決算申報案件。
(四) 清算申報案件。
四、營利事業採用網路或媒體提示帳簿資料電子檔案者,其相關獎勵措施由財政部訂之。
五、營利事業採用網路或媒體遞送帳簿資料電子檔案,於審查完竣後,其帳簿資料電子檔案
刪檔作業,依本要點規定辦理。
六、行政程序法第四十八條第四項前段規定:「期間之末日為星期日、國定假日或其他休息
日者,以該日之次日為期間之末日。」本要點規定之期間,依行政程序法規定辦理。

貳、營利事業提示帳簿資料
一、網路上傳程序及作業規定
(一)網路上傳作業方式
上傳程序
營利事業須依規定申請網路上傳身分認證(已申請網路申報身分認證者,毋
須重複申請),自財政部電子申報繳稅服務網站(網址: https://
tax.nat.gov.tw)下載帳簿資料審核(含上傳)軟體,並將營利事業基本資料
表(詳附件一)、帳簿資料、其他補充資料上傳該網站,經檢核無誤者,即
配賦檔案編號於收執聯及其他補充資料網路上傳狀態明細表,並回傳確認收
件訊息,收執聯、其他補充資料網路上傳狀態明細表應列印確實保存。
上傳時間
依稽徵機關所定提示帳簿資料期間(申請延期者依稽徵機關核准帳簿展延期間
)。
帳簿資料
1.營利事業依其行業性質,提示總分類帳及其他足以完整表達營運狀況之帳
簿資料,明細如下:
(1)帳簿:總分類帳、明細分類帳、日記簿、銷貨簿、進貨簿、存貨明
細帳、原物料明細帳、在製品明細帳、製成品明細帳、營運量紀錄
簿及其他必要帳簿(詳附件二)。
(2)表單:產(商)品產(進)銷存明細表、期末存貨明細表、直接原
料明細表、原物料進耗存明細表、單位成本分析表、期末原料存貨
明細表、期末物料存貨明細表、期末製成品存貨明細表、期末在製
品存貨明細表、材料耗用分析表、未完工程分析表、長期工程完工
比例法工程損益計算表(總額法)、出售/待售房地明細表、營建工
程收入成本及毛利分析表、工程成本及期末在建工程明細表、行車
里程表及其他必要表單(詳附件三)。
2.營利事業採用網路提示上開帳簿資料後,帳簿資料仍應依稅捐稽徵機關管
理營利事業會計帳簿憑證辦法第二十五條至第二十八條規定妥善保存,以
備稽徵機關查核。
備註
營利事業若無法以網路完整提供帳簿資料,應於媒體或紙本提示其餘未上傳
之帳簿資料時,一併將已透過網路成功上傳之收執聯影本附案

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